【政策】《出口营业和消费税退（免）税办理法

　　为贯彻落实《中华人平易近法律王法公法》《中华人平易近法律王法公法实施条例》及《财务部 税务总局关于出口营业和消费税政策的通知布告》相关和要求，税务总局按照出口税收政策调整环境，对出口退税办理进行响应调整完美，制发《国度税务总局关于发布出口营业和消费税退（免）税办理法子的通知布告》（以下简称《通知布告》），鞭策出口退税申报打点愈加便利高效。《通知布告》对分歧期间出台的出口退（免）税办理进行了合并整合，构成同一的办理法子，明白了出口退（免）税存案、申报、打点及办事办理等事项，进一步规范出口退税办理，有益于纳税人全面理解控制、规范高效服从。《通知布告》优化调整了退（免）税流程。以往纳税人申请变动退（免）税法子，须正在变动前结清已发生出口营业的退（免）税款，变动后不得再就此前营业申报退（免）税。《通知布告》以风险可控为前提，优化调整了存案变动流程，针对纳税人因暂未收齐出口退（免）税申报凭证等客不雅要素，确实无法及时结清税款，或因不熟悉政策，存案时误拔取本身运营模式不婚配的退（免）税法子等特殊环境，答应纳税人先行打点存案变动，待变动后再按照申报打点出口退（免）税。《通知布告》简并优化出口退（免）税打点体例，以大数据、新手艺为依托，进一步便当纳税人高效打点出口退（免）税。如，《通知布告》精简出口退（免）税存案表单，将出口退（免）税的根本存案和4类特定营业事项存案原需别离报送的5张存案表简并为1张通用表单，实现出口退（免）税存案事项“一表通办”，存案效率提高55%。又如，《通知布告》连系税务、海关部分数据共享新环境，实现出口退（免）税证明全面电子化。正在2022年已实现6类证明电子化开具的根本上，进一步明白《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》《出口货色已补税/未退税证明》3类证明也可电子开具使用。国度税务总局货色和劳务税司相关担任人引见，据初步统计，新增3类证明电子化估计每年可削减3。6万户企业约11万份纸质证明的开具报送，大幅减轻纳税人涉税事项打点承担。为确保新政策平稳落地、精准施行，《通知布告》连系政策更新环境，对出口退税营业事项的办理要求进行结局部优化调整，对于绝大部门企业而言，《通知布告》的施行不会过多改变其现有申报习惯，正在打点绝大部门出口退（免）税营业时根基可实现“无感”切换。为贯彻落实出口货色和跨境发卖办事、无形资产（以下称出口营业）和消费税政策，进一步便当办事、规范办理，国度税务总局制定了《出口营业和消费税退（免）税办理法子》，现予以发布，自2026年1月1日起施行。《国度税务总局关于发布〈出口货色劳务和消费税办理法子〉的通知布告》（2012年第24号）等文件同时废止。第一条 按照《中华人平易近法律王法公法》等相关法令律例，以及财务部、税务总局关于出口营业和消费税政策，制定本法子。第二条 纳税人打点出口营业和消费税退（免）税[以下简称出口退（免）税]相关事宜，合用本法子。第 出口营业合用出口退（免）税的具体范畴和退（免）税法子，按照现行出口营业和消费税政策施行。第四条 纳税人该当于初次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，向从管税务机关申请打点出口退（免）税存案。第六条 纳税人报送的《出口退（免）税存案表》填写内容合适且附送材料齐备，从管税务机关该当予以存案；不合适上述要求的，从管税务机关该当一次性奉告纳税人。第七条 纳税人出口退（免）税存案内容发生变化的，该当自觉生变化之日起三十日内向从管税务机关申请打点存案变动。申请打点变动时，纳税人正在《出口退（免）税存案表》中仅需填报变动的内容；存案附送材料发生变化的，该当同时报送变化后的附送材料。第八条 纳税人出口营业合用的退（免）税法子由免抵退税变动为免退税或者由免退税变动为免抵退税[以下简称变动退（免）税法子]的，除本法子第九条的景象外，该当正在申请变动前结清出口退（免）税款，申请变动后不得再申报打点变动前的出口营业。第九条 纳税人申请变动退（免）税法子前发生的出口营业存鄙人列景象的，向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》后，已演讲的出口营业无需正在变动前结清出口退（免）税款，能够正在变动后继续申报打点出口退（免）税：（二）已申报出口退（免）税但因税务稽察、出口税收函调等缘由，从管税务机关临时无结出口退（免）税的。第十条 纳税人申请变动退（免）税法子的，合适本法子第八条、第九条的，从管税务机关该当为纳税人打点变动。纳税人变动退（免）税法子后，除本法子第九条第一项、第二项涉及的出口营业按照变动前的退（免）税法子申报打点出口退（免）税外，其余出口营业均该当按照变动后的退（免）税法子申报打点出口退（免）税。第十一条 纳税人申请变动从管税务机关的，从管税务机关该当办结纳税人已申请的出口退（免）税相关事宜后再行打点存案变动；纳税人尚未申请的出口退（免）税相关事宜，该当向变动后的从管税务机关申请打点。第十 纳税人申请撤回出口退（免）税存案的，从管税务机关该当正在纳税人结清出口退（免）税款后打点存案撤回。第十四条 纳税人合适下列景象的，该当报送《视同结清出口退（免）税款确认书》，经从管税务机关确认后，视同已结清出口退（免）税款：（一）未申报或者已申报未办结出口退（免）税的出口营业，已按照申报免税或者视同向境内发卖申报缴纳的。（二）因归并、分立、改制沉组等缘由撤回出口退（免）税存案，声明相关出口退（免）税事宜由承袭企业衔接，并供给归并、改制沉组企业的决议、章程及相关部分批件的。第十五条 纳税人该当正在的刻日内，向从管税务机关申报出口退（免）税。此中，合用免抵退税法子的纳税人该当正在完成当期纳税申报后进行出口退（免）税申报。2。供给国际运输办事、航天运输办事的，报送《国际运输（港澳台运输）、航天运输免抵退税申报明细表》。此中，以航空运输体例供给国际运输办事且各航段由多个承运人承运的，同时报送《航空国际运输收入清理账单申报明细表》；以铁运输体例供给客运办事的，同时报送《铁国际客运（含广深港高铁）搭客、行李包裹运输清理函件明细表》；以铁运输体例供给货运办事的，同时报送《铁国际货色运输明细表》，或者列明本企业清理后的国际联运运输收入的《清理资金通知清单》。3。除国际运输办事、航天运输办事以外的跨境发卖办事及无形资产，报送《跨境发卖办事及无形资产免抵退税申报明细表》、《跨境发卖办事及无形资产收讫停业款明细清单》。第十七条 出产企业该当按照打点进料加工营业的打算分派率存案、调整及核销等出口退（免）税相关事宜。（一）出产企业该当正在初次申报进料加工出口货色免抵退税时，向从管税务机关报送《进料加工企业打算分派率存案表》及首份进料加工手（账）册，进行打算分派率存案；以双委托体例（进口料件、出口成品均通过委托体例打点）处置进料加工营业的，同时报送代办署理进口和谈和代办署理出口和谈。（二）出产企业该当正在每年4月30日前，向从管税务机关申请打点上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工营业核销手续；未按期申请核销的，从管税务机关暂不打点其出口退（免）税，待其申请核销后，再予以打点。出产企业申请核销前，该当从从管税务机关获取海关传送的进料加工手（账）册核销数据以及进料加工营业的进口和出口货色报关单数据。出产企业将获取的数据取进料加工手（账）册现实发生的进出口环境进行查对后，向从管税务机关报送《进料加工营业免抵退税核销表》，申请打点核销；获取的数据取现实进出口环境不分歧的，同时报送《已核销手（账）册海关数据调整表》和相关佐证材料。出产企业该当正在从管税务机关确认核销后的初次纳税申报及初次免抵退税申报时，按照《进料加工营业免抵退税核销表》中的“应调整不得免征和抵扣税额”及“应调整免抵退税额”别离进行纳税申报调整和免抵退税申报调整。（三）出产企业正在从管税务机关确认核销后，该当以《进料加工营业免抵退税核销表》中的“已核销手（账）册分析现实分派率”做为本年度新的打算分派率。出产企业存案或者核销确认的打算分派率取现实进出口环境不同较大的，能够向从管税务机关书面说由，并报送《进料加工企业打算分派率调整表》，申请调整本年度的打算分派率。（五）出产企业需要撤回出口退（免）税存案或者变动退（免）税法子的，该当按照本条第二项先向从管税务机关申请打点进料加工营业核销手续。第十九条 外贸企业出口营业合用免抵退税法子的，该当按照本法子第十六条、第十七条的申报免抵退税。属于外购营业的，还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》。（一）合适前提的出产企业已签定出口合同的交通运输东西和机械设备，正在未收齐退税凭证的环境下，可凭本法子第十六条第一项第1目、第2目、第4目和第5目所列材料及《先退税后核销企业免抵退税申报附表》先行申报出口退（免）税。纳税人该当正在交通东西或者机械设备报关出口之日起三个月内，按照本法子第十六条第一项的申报免抵退税，打点已退（免）税的核销手续。（二）纳税人出口进项税额未计较抵扣的已利用过的设备，申报免退税时，该当报送《出口已利用过的设备退税申报表》及本法子第十八条第一项第3目、第5目所列材料。（三）纳税人打点输入特殊区域的水电气的退税申报时，该当报送《购进自用货色退税申报表》、公用、加盖银行印章的领取水电气费用的银行结算凭证以及市级以上税务机关要求报送的其他材料。（四）纳税人发卖给境外单元或者小我并运入保税区的货色，境外单元或者小我将货色存放正在保税区内仓储企业的，纳税人申报出口退（免）税时，除本法子第十六条第一项、第十八条第一项的材料外，还需同时报送仓储企业的出境货色存案清单。第二十一条 纳税人打点免抵退税申报时，报送的《出产企业出口货色及补缀修配办事免抵退税申报明细表》中离岸价取响应出口货色报关单上的离岸价不分歧的，该当同时报送《出口货色离岸价差别缘由申明表》。第二十二条 海关正在出口货色报关单上的申报日期和出口日期期间调整海关商品编码，导致出口货色报关单上的海关商品编码取调整后的海关商品编码不分歧的，纳税人该当按照出口货色报关单上列明的海关商品编码申报出口退（免）税，同时报送《海关商品编码、名称、退税率调整对应表》。（一）出口货色报关单取申报退（免）税婚配的购进凭证上的商品名称、计量单元该当相符。统一货色的多种零部件归并报关为统一商品名称的，纳税人该当将出口货色报关单取婚配的购进凭证上分歧商品名称的相关性、分歧计量单元的折算尺度向从管税务机关书面演讲。（二）纳税人将进料加工海关保税进口料件委托加工收回出口的，申报出口退（免）税时，加工费的开具单元取加工商业手（账）册上说明的加工单元不分歧的，纳税人该当向从管税务机关书面说由，并供给相关佐证材料。不然，对应的加工费不得抵扣或申报出口退（免）税。（三）纳税人发卖给特殊区域内出产企业出产耗用的列名原材料，申报出口退（免）税时，报送的出口货色报关单“标识表记标帜唛码及备注”栏次该当说明《海关特殊监管区域不征收出口关税及退税货色审批表》编号。（四）纳税人对外供给补缀修配船舶办事的，申报出口退（免）税时，该当报送监管体例为“一般商业”的出口货色报关单。出口货色报关单的“标识表记标帜唛码及备注”栏次说明补缀船舶或者被补缀船舶名称的，以被补缀船舶做为出口货色。（五）纳税人用于对外援帮资金类型为优惠贷款子目标货色，申报出口退（免）税时，该当报送监管体例为“一般商业”的出口货色报关单。第二十四条 纳税人打点出口退（免）税申报时，该当按照《营业类型代码表》正在相关申报表中填写营业类型栏次。第二十五条 纳税人打点消费税退（免）税申报的，该当取其对应的退（免）税一并申报，并报送下列申报材料：（一）合用免抵退税法子的，该当报送《出口非自产货色消费税退税申报表》，同时按照现实营业环境报送《税收缴款书（出口货色劳务公用）》或者《出口货色完税朋分单》、海口消费税公用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证。（二）合用免退税法子的，该当报送《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税进货明细申报表》，同时按照现实营业环境报送《税收缴款书（出口货色劳务公用）》或者《出口货色完税朋分单》、海口消费税公用缴款书。第二十六条 纳税人报送的出口退（免）税申报材料齐备且取对应的办理部分电子消息相符的，从管税务机关该当予以受理。不合适上述要求的，从管税务机关该当一次性奉告纳税人。（一）从管税务机关尚未核准的，纳税人能够申请撤回申报。撤回申报时，该当报送《撤回出口退（免）税申报申请表》，并选择“撤回缘由”为“申报错误申请撤回”。从管税务机关未发觉存正在不予退（免）税景象的，能够撤回该批次（所属期）申据。第二十八条 纳税人已申报、但尚未经从管税务机关核准的出口退（免）税，志愿撤回申报并确认不再申报打点出口退（免）税的，该当报送《撤回出口退（免）税申报申请表》，选择“撤回缘由”为“志愿不再申报”。从管税务机关未发觉存正在不予退（免）税景象或者因涉嫌骗取出口退税被税务机关立案未处置完毕的，能够撤回该笔申据。纳税人已撤回的上述申据涉及的申报凭证，不得从头用于申报出口退（免）税。第二十九条 纳税人已打点出口退（免）税的出口营业发生下列景象的，该当正在发生的当月或者次月用负数冲减原出口退（免）税申据：第三十条 纳税人用负数冲减原出口退（免）税申据，当期应退（免）税额为负数的，合用免抵退税法子的纳税人该当结转下期继续抵减，合用免退税法子的纳税人该当缴回税款；应退（免）税额为负数的，从管税务机关按照打点出口退（免）税。第三十一条 从管税务机关受理纳税人申报的出口退（免）税后，该当按照进行审核。经审核合适且不存正在本法子第三十二条、第三十和第三十四条所列景象的，从管税务机关该当正在刻日内办结出口退（免）税。第三十二条 从管税务机关发觉纳税人申报的出口退（免）税存正在疑点的，能够要求纳税人报送相关材料进行核实，并按照核实成果对该笔申据按照下列处置：遏制打点出口退（免）税的申据涉及的申报凭证，纳税人能够从头用于申报出口退（免）税；不予退（免）税的申据涉及的申报凭证对应项目，纳税人不得从头用于申报出口退（免）税。第三十 从管税务机关发觉纳税人存鄙人列景象的，所涉及的出口营业暂不打点出口退（免）税。曾经打点的，从管税务机关该当按照所涉及的退税额暂扣纳税人其他已审核通过的应退税款。从管税务机关待核实解除疑点后，方可继续按照打点出口退（免）税或者解除暂扣应退税款。（四）出口货色报关单、出口、海运提单等单证上的商品名称、数量、金额等取进口国度（或者地域）的进口报关数据不符的。（五）按照本法子第五十发函查询拜访，发觉出口营业的供货企业涉嫌虚开公用、骗取出口退税被税务机关立案未处置完毕的。第三十五条 从管税务机关发觉纳税人已打点的出口退（免）税存正在本法子第二十七条、第二十九条、第五十条所列景象，且未按照负数冲减原出口退（免）税申据的，该当逃回已退（免）税款。第三十七条 从管税务机关通过全国同一规范电子税务局、尺度版国际商业“单一窗口”等网上渠道（以下简称网上渠道）为纳税人开具电子证明。纳税人确需开具纸质证明的，从管税务机关该当为其开具。第三十八条 纳税人丢失纸质证明需要补办的，该当向从管税务机关报送《关于补办出口退（免）税证明的申请》。从管税务机关核实无误后从头出具证明，并说明“补办”字样。第三十九条 纳税人需要做废证明的，该当先行确认证明利用环境。已利用的，不得申请做废；未利用的，该当向从管税务机关报送《关于做废出口退（免）税证明的申请》。做废纸质证明的，该当交回纸质证明原件。（一）处置来料加工委托加工营业的，该当正在海关办结核销手续之日次月起至次年4月30日前的各纳税申报期内，向从管税务机关申请打点来料加工免税核销，报送《来料加工免税核销申请表》及下列材料：（二）购进免税卷烟出口的纳税人、间接出口自产卷烟的出产企业、委托出口自产卷烟的出产企业，该当自卷烟报关出口之日次月起至次年4月30日前的各纳税申报期内，向从管税务机关申请打点出口卷烟的免税核销，报送《出口卷烟免税核销申请表》及下列材料：第四十一条 纳税人能够选择全国同一规范电子税务局、尺度版国际商业“单一窗口”、出口退税离线申报东西三种免费申报渠道打点出口退（免）税相关事宜。第四十二条 纳税人能够选择通过网上渠道，以电子数据体例报送本法子的表单和凭证，以影像化或者数字化体例报送附送材料、收汇材料，并完成出口退（免）税相关事宜的申报打点。纳税人该当按照明细申报表载明的申报挨次将纸质申报材料拆订成册，并妥帖留存。从管税务机关受理上述申请后，按照现行为纳税人打点相关事宜，并通过网上渠道反馈打点成果。纳税人确需纸质文书的，从管税务机关该当出具。第四十 税务机关为纳税人免费供给出口退（免）税政策更新、出口退税率文库升级、另有未用于出口退（免）税申报的出口货色报关单、已办结出口退（免）税等提示办事。纳税人可自行选择订阅提示办事内容。上述提示办事仅供纳税人参考，打点出口退（免）税相关事宜的根据。第四十五条 纳税人该当正在申报出口退（免）税后十五日内，将下列存案单证妥帖留存（因成交体例特征，纳税人没有响应存案单证的除外），并按照申报出口退（免）税的时间挨次制做存案单证目次，说明存案单证存放体例，以备税务机关核查。（一）购销合同。包罗：出口合同、外贸分析办事合同、外贸企业购货合同、出产企业收购非自产货色出口的购货合划一。（二）出口货色的运输单据。包罗：海运提单、航空运单、铁运单、货色承运单据、邮政收条等承运人出具的货色单据，纳税人承付运费的国内运输，纳税人承付费用的国际货色运输代办署理办事费等。（三）纳税人委托其他单元报关的单据。包罗：委托报关和谈、受托报关单元为其开具的代办署理报关办事费等。纳税人无法取得上述存案单证的，能够器具有类似内容或者感化的其他材料替代。除还有外，存案单证由纳税人存放和保管，不得私行损毁，保留期为十年。第四十六条 纳税人能够自行选择纸质化、影像化或者数字化体例，留存保管上述存案单证。选择纸质化体例的，还需正在出口退（免）税存案单证目次中说明存案单证的存放地址。第四十七条 税务机关要求纳税人将影像化或者数字化存案单证转换为纸质化存案单证以供检验的，纳税人该当按照要求供给，并正在纸质化存案单证上加盖纳税人公章，签字声明取原数据分歧。第四十八条 纳税人申报出口退（免）税的出口货色和对外补缀修配办事，该当正在报关出口之日的次年4月30日前收汇。纳税人未正在刻日内收汇，但合适《视同收汇缘由及举证材料清单》所列景象的，留存《出口营业收汇环境表》及举证材料，即可视同收汇；此中出口合同商定全数收汇最整天期正在报关出口之日的次年4月30日后的，该当正在合同商定的刻日内完成收汇，且不得晚于报关出口之日起三十六个月。第四十九条 纳税人合用出口退（免）税政策的跨境发卖办事（对外补缀修配办事除外）、无形资产，按照本法子第三章报送响应收款凭证或者反映收入原始形成的单据凭证等申报材料的，视为报送收汇材料。纳税人合用出口退（免）税政策的出口货色和对外补缀修配办事，除下列景象外，申报出口退（免）税时无需报送收汇材料，举证材料留存备查。税务机关按照需要检验收汇环境的，纳税人该当按照税务机关要求报送收汇材料。（三）被税务机关发觉收汇材料为虚假或者冒用，且自税务机关出具书面通知之日起未满二十四个月的。第五十条 纳税人未按照本法子第四十八条、第四十九条收汇或者留存举证材料，从管税务机关未打点出口退（免）税的，不得打点出口退（免）税；已打点出口退（免）税的，纳税人该当正在发生相关景象的当月或者次月用负数冲减原出口退（免）税申据，相关冲减按照本法子第三十条施行。纳税人已按照本条处置的出口营业，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子消息后，可正在刻日内申报出口退（免）税。（一）已收汇的，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证。合适下列景象的出口营业，可供给收取人平易近币的收款凭证：4。向海关报入国度核准的特殊区域并发卖给特殊区域内单元或者境外单元、小我，以人平易近币结算的。视同出口货色（向海关报入国度核准的特殊区域并发卖给特殊区域内单元或者境外单元、小我的货色除外）以及易货商业出口货色，不合用本法子第四十八条至第五十条的。第五十二条 纳税人申报出口退（免）税的出口营业存正在《出口退（免）税实地核查景象》所列景象的，从管税务机关该当对纳税人开展实地核查。纳税人该当共同从管税务机关开展实地核查。第五十 从管税务机关需要对纳税人申报的出口退（免）税相关购进营业进行核实的，能够向购进营业涉及的供货企业从管税务机关发函查询拜访。供货企业从管税务机关能够按照需要向供货企业的上逛企业从管税务机关发函查询拜访。发函涉及的企业该当共同从管税务机关开展查询拜访。第五十四条 纳税人合用退（免）税的出口营业（输入特殊区域的水电气除外）不得开具公用。第五十五条 合用退（免）税的出口营业，纳税人全数放弃退（免）税并选择免征或者缴纳的，该当向从管税务机关报送《出口营业放弃退（免）税声明》。合用免征的出口营业，纳税人全数放弃免征并选择缴纳的，该当向从管税务机关报送《出口营业放弃免税声明》。纳税人放弃退（免）税或者免征的出口营业，三十六个月内不得再次合用退（免）税或者免征。第五十六条 从管税务机关已受理纳税人的出口退（免）税申报，正在的申报刻日之后做出不予退（免）税决定的，若合适免税政策前提，纳税人可正在从管税务机关做出不予退（免）税决定的次月申报免税。第五十七条 纳税人的出口营业，税务机关发觉有下列景象之一的，按照《财务部 税务总局关于出口营业和消费税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2026年第11号）第七条第一项，合用纳税政策。（二）供给的公用上载明的货色、办事、无形资产取供货企业现实发卖的货色、办事、无形资产不符。（四）供给的公用上的商品名称、数量取供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外。（五）出口货色报关单上的出口日期早于申报退（免）税婚配的购进凭证上所列货色的发货时间（供货企业发货时间）或者出产企业自产货色发货时间。（六）出口货色报关单上载明的出口货色取申报退（免）税婚配的购进凭证上载明的货色或者出产企业自产货色不符。（七）出口货色报关单上的商品名称、数量、分量取出口运输单据载明的不符，数量、分量属合理损溢的除外。（八）出产企业出口自产货色和跨境发卖办事、无形资产，其出产设备、东西等不克不及出产该货色、供给该办事或者构成该无形资产。（九）供货企业发卖的自产货色、办事、无形资产，其出产设备、东西等不克不及出产该货色、供给该办事或者构成该无形资产。第五十八条 纳税人有下列行为之一的，税务机关该当按照《中华人平易近国税收征收办理法》第六十条处置。第五十九条 纳税人未正在刻日内申请打点进料加工营业核销手续的，税务机关该当按照《中华人平易近国税收征收办理法》第六十二条处置。第六十条 纳税人有下列行为之一的，税务机关该当按照《中华人平易近国税收征收办理法》第七十条处置。第六十一条 纳税人以假报出口或者其他手段，骗取国度出口退税款，由税务机关逃缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；形成犯罪的，依法逃查刑事义务。（二）骗取国度出口退税款十万元以上不满五十万元的，能够遏制为其打点出口退税一年以上一年半以下。（三）骗取国度出口退税款五十万元以上不满五百万元；两年内实施虚假申报出口退税行为三次以上，且骗取国度税款三十万元以上；五年内因骗取国度出口退税受过刑事惩罚或者二次以上行政惩罚，又实施骗取国度出口退税行为，数额正在三十万元以上不满三百万元的，遏制为其打点出口退税一年半以上两年以下。（四）骗取国度出口退税款五百万元以上；两年内实施虚假申报出口退税行为五次以上，或者以骗取出口退税为次要营业，且骗取国度税款三百万元以上；五年内因骗取国度出口退税受过刑事惩罚或者二次以上行政惩罚，又实施骗取国度出口退税行为，数额正在三百万元以上的，遏制为其打点出口退税两年以上三年以下。纳税人违反国度有出口运营的，以自营表面出口货色，但本色是靠不法出售或者采办权益取利，情节严沉的，税务机关能够比照上述正在必然刻日内遏制为其打点出口退税。纳税人正在税务机关遏制出口退税权期间发生的自营或者委托出口营业以及代办署理出口营业，不得申报打点出口退（免）税。纳税人正在税务机关遏制出口退税权期间代办署理出口的货色，不得开具《代办署理出口货明》。第六十二条 本法子纳税人报送的纸质材料，该当为原件或者复印件，纳税人报送复印件的，该当正在复印件上标注“取原件分歧”字样，并加盖纳税人公章。从管税务机关要求检验原件的，纳税人该当供给原件以供检验。材料原件为外文文本的，该当同时报送不异格局的中文译本。纳税人该当对中文译本的精确性和完整性担任，并正在中文译本上加盖纳税人公章。相关办理部分对本法子纳税人报送的材料实行电子化办理，不再签发或者出具纸质材料的，纳税人正在打点出口退（免）税相关事宜时填报电子消息，免予供给纸质材料。按照《中华人平易近法律王法公法》等相关法令律例以及《财务部 税务总局关于出口营业和消费税政策的通知布告》（财务部 税务总局通知布告2026年第11号，以下简称《财税通知布告》），我局制发了《国度税务总局关于发布〈出口营业和消费税退（免）税办理法子〉的通知布告》（以下简称《通知布告》），就出口营业和消费税退（免）税[以下简称出口退（免）税]相关事宜予以明白。现解读如下：答：《通知布告》共八章。第一章总则，明白出口退（免）税政策根据及合用范畴。第二章出口退（免）税存案，明白出口退（免）税新办存案、存案变动及存案撤回等相关。第三章出口退（免）税申报，明白出口退（免）税申报材料、申报受理和撤回等相关。第四章出口退（免）税打点，明白税务机关审查办理出口退（免）税的相关。第五章出口退（免）税证明办理，明白9类证明事项的开具、补办、做废等。第六章出口退（免）税办事和办理事项，明白纳税人可选用的免费申报渠道、全程网上办、政策提示等便当办事，以及出口退（免）税存案单证、收汇等办理要求。第七章其他及违章处置，明白纳税人放弃退（免）税或免税等打点要求，以及违规行为的处置惩罚等相关。第八章附则，明白文本材料的报送形式、视同出口货色的办理以及《通知布告》施行时间等。答：《通知布告》次要遵照以下准绳：一是总体延续，恰当整合。总体沿用现行出口退（免）税办理，并将分离正在分歧期间出台的办理文件内容进行合并整合，构成规范同一的办理法子，便当纳税人理解控制。二是跟尾政策，同步伐整。严酷按照法、实施条例以及出口税收政策，对响应出口退（免）办理进行调整，确保根据充实、合规。三是回应关心，务实优化。聚焦处理纳税人反映集中的，吸纳下层税务机关征管实践堆集的无益经验，对部门办理予以优化完美，加强《通知布告》的可操做性和针对性，提拔办事和办理效能。答：《通知布告》总体沿用了现行出口退（免）税存案的相关，并连系纳税人看法进行结局部优化调整。次要包罗：一是精简整合存案表单。将原有中出口退（免）税存案、特定营业存案（集团公司企业存案、免税品运营企业存案、委托代办退税存案、先退税后核销资历申请）5张存案表单简并整合为1张通用的《出口退（免）税存案表》，实现存案事项“一表通办”，归集研发机构等8类特定从体存案时需要供给的附送材料，构成1张《出口退（免）税存案附送材料清单》，实现附送材料“一单明白”。二是优化调整存案变动要求。按照原有，纳税人该当正在申请变动退（免）税法子前结清出口退（免）税款，申请变动后不得申报变动前出口营业退（免）税。针对部门客不雅要素确实无法立即结清税款，《通知布告》正在上述准绳性的根本上，增设破例条目，明白对存正在特定景象的出口营业，按照演讲税务机关后，无需正在变动前结清出口退（免）税款，可正在变动后继续申报打点出口退（免）税。答：纳税人正在初次申报出口退（免）税、申请开具出口退（免）税证明时，应打点出口退（免）税存案。存案时，该当向从管税务机看护实报送《出口退（免）税存案表》，并视出口营业具体环境，报送《出口退（免）税存案附送材料清单》列明的响应附送材料。举例申明1：某外贸企业于2026年1月5日注册成立并打点了税务登记，1月8日以一般商业体例自营出口了一批货色，并拟于2月2日初次申报出口退（免）税。该企业正在1月5日完成税务登记后即可打点出口退（免）税存案，最晚应于2月2日初次申报出口退（免）税时完成存案。同时，以一般商业体例自营出口货色无附送材料要求，该企业存案时仅需照实报送《出口退（免）税存案表》。举例申明2：某外贸企业于2026年1月5日注册成立并打点了税务登记，1月8日跨境发卖设想办事，并拟于2月2日初次申报出口退（免）税。该企业正在1月5日完成税务登记后即可打点出口退（免）税存案，最晚应于2月2日初次申报出口退（免）税时完成存案。同时，企业跨境发卖设想办事的，存案时除报送《出口退（免）税存案表》外，还应同步报送取境外单元签定的跨境发卖办事合同、取跨境发卖办事收入相对应的《手艺出口合同登记证》及其数据表等附送材料。举例申明3：某出产企业于2026年1月5日注册成立并打点了税务登记，拟委托外贸分析办事企业代为打点出口退（免）税事宜。该企业正在1月5日完成税务登记后即可打点出口退（免）税存案，最晚应于初次委托代办退税时完成存案。存案时，仅需照实报送《出口退（免）税存案表》。需留意的是，正在填写存案表时，除填写出口退（免）税根基消息相关栏次外，还需正在出口退（免）税办理类型当选择“委托代办退税出产企业”，并填写委托代办退税消息相关栏次。举例申明4：某出产企业已于2024年1月打点出口退（免）税存案和委托代办退税存案。《通知布告》发布新的《出口退（免）税存案表》后，该企业无需按照新的存案表从头打点出口退（免）税存案和委托代办退税存案。答：纳税人变动退（免）税法子的，除《通知布告》第九条的景象外，该当正在申请变动前结清出口退（免）税款，申请变动后不得再申报打点变动前的出口营业。举例申明：某出产企业因调整运营模式，于2026年4月1日申请将存案的退（免）税法子由免抵退税变动为免退税。如不存正在《通知布告》第九条的特殊景象，则该当就4月1日前发生的出口营业结清出口退（免）税款。从管税务机关确认企业已结清出口退（免）税款后，于4月3日为纳税人打点变动。该企业自4月3日完成变动后，可就4月1日及当前发生的合用免退税法子的出口营业，按照免退税法子申报出口退（免）税。六、纳税人申请变动退（免）税法子前发生的出口营业因特殊景象确实无法结清出口退（免）税款的，该当若何处置？答：纳税人申请变动退（免）税法子前发生的出口营业存鄙人列景象的，向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》后，已演讲的出口营业无需正在变动前结清出口退（免）税款，可正在变动后继续申报打点出口退（免）税：（二）已申报出口退（免）税但因税务稽察、出口税收函调等缘由，从管税务机关临时无结出口退（免）税的。举例申明1：某外贸企业因调整运营模式，于2026年4月1日申请将存案的退（免）税法子由免退税变动为免抵退税，但有一笔3月15日出口的货色尚未取得上逛供货企业开具的公用，临时无法申报出口退（免）税。此时，该企业可就该笔出口营业向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》，报送后该笔出口营业可无需结清出口退（免）税款，先行打点退（免）税法子变动。待收齐公用等申报凭证后，按照免退税法子申报打点该笔营业的出口退（免）税。举例申明2：某外贸企业因调整运营模式，于2026年4月1日申请将其存案的退（免）税法子由免退税变动为免抵退税，但有一笔申报营业正正在由从管税务机关发函查询拜访，暂无法正在变动前办结出口退（免）税。此时，该企业可就该笔出口营业向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》，先行申请变动退（免）税法子。正在变动后，继续按照免退税打点该笔营业的出口退（免）税。举例申明3：某出产企业因运营策略调整，于2026年3月15日起改按外贸企业模式开展运营。该企业于4月1日申请将其存案的退（免）税法子由免抵退税变动为免退税。该企业可就3月15日至4月1日期间按外贸企业模式开展的出口营业，向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》，报送后上述期间的出口营业可正在变动后按照免退税法子申报打点出口退（免）税。举例申明4：某出产企业2026年4月1日打点出口退（免）税存案时，误将退（免）税法子选择为取本身运营模式不婚配的免退税法子。该企业打点存案后，不曾申报出口退（免）税。4月10日，该企业发觉存案有误，随即向从管税务机关申请变动退（免）税法子，并就此前已发生的出口营业向从管税务机关报送《已出口未结清退（免）税营业演讲表》，报送后其已发生的出口营业可正在变动后按照免抵退税法子申报打点出口退（免）税。七、纳税人申请变动从管税务机关时，部门出口营业尚未申报出口退（免）税，这些营业后续应向何地税务机关申报打点？答：纳税人申请变动从管税务机关的，原从管税务机关办结纳税人已申请的出口退（免）税相关事宜后，即可为其打点存案变动。纳税人尚未申请的出口退（免）税相关事宜，该当向变动后的从管税务机关申请打点。答：《通知布告》总体沿用了现行出口退（免）税申报的相关，并按照出口税收政策调整环境及纳税人现实申报需求，对部门申报表单及申报要求进行了配套调整优化。次要包罗：一是完美申报表单。针对正在轨交付空间飞翔器及相关货色、航天运输办事能够合用免抵退税法子的政策新规，对申报明细表单相关栏次进行调整，满脚上述出口营业免抵退税申报需要。二是细化申报要求。针对外贸企业合用免抵退税法子的特殊景象，细化明白退（免）税申报要求：总体比照出产企业免抵退税申报；同时，外购营业还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》。（四）《出口退（免）税申报附送材料清单》要求报送的材料，具体为：1。签定的正在轨交付合同（正在轨交付合同存正在对应项目清单的，还该当供给项目清单）；2。从取之签定正在轨交付合同的单元取得收入的收款凭证。（四）《出口退（免）税申报附送材料清单》要求报送的材料，具体为：1。签定的发射合同（发射合同存正在对应项目清单的，还该当供给项目清单）；2。从取之签定发射合同的单元取得收入的收款凭证。十一、外贸企业间接将办事或自行研发的无形资产出口，视同出产企业连同其出口货色同一实行免抵退税法子。外贸企业正在申报免抵退税时该当报送哪些申报材料？答：外贸企业申报免抵退税时，该当参照出产企业免抵退税申报要求，按照《通知布告》第十六条、第十七条的申报免抵退税。属于外购营业的，还需同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》。举例申明：某外贸企业2024年1月打点出口退（免）税存案，存案的企业类型为“外贸企业”、退（免）税法子为“免退税”。2026年2月，该企业具备研发能力，起头间接向境外单元发卖完全正在境外消费的研发办事。按照《财税通知布告》的，该企业就其研发办事连同出口货色同一实行免抵退税法子。该企业当月打点出口退（免）税存案变动时，将退（免）税法子由“免退税”变动为“免抵退税”，企业类型无需变动，仍为“外贸企业”。景象一：2026年3月10日，该企业就其间接向境外单元发卖完全正在境外消费的研发办事申报免抵退税时，该当报送以下申报材料：（二）《跨境发卖办事及无形资产免抵退税申报明细表》《跨境发卖办事及无形资产收讫停业款明细清单》。（四）《出口退（免）税申报附送材料清单》要求报送的材料，具体为：1。取境外单元签定的研发合同；2。取办事收入相对应的《手艺出口合同登记证》及其数据表；3。从取之签定研发合同的境外单元取得收入的收款凭证。景象二：2026年3月10日，该企业就其间接向境外单元发卖完全正在境外消费的研发办事及外购出口货色一并申报免抵退税时，除供给景象一所列申报材料外，还该当按照出产企业申报出口货色退（免）税的报送相关申报材料，并就其外购出口货色同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》。答：纳税人打点消费税退（免）税申报的，该当取其对应的退（免）税一并申报，并报送下列申报材料：（一）合用免抵退税法子的，该当报送《出口非自产货色消费税退税申报表》，同时按照现实营业环境报送《税收缴款书（出口货色劳务公用）》或者《出口货色完税朋分单》、海口消费税公用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证。（二）合用免退税法子的，该当报送《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税进货明细申报表》，同时按照现实营业环境报送《税收缴款书（出口货色劳务公用）》或者《出口货色完税朋分单》、海口消费税公用缴款书。答：纳税人该当视该笔申报营业的核准环境别离处置：一是该笔申报尚未经从管税务机关核准的，纳税人报送《撤回出口退（免）税申报申请表》，并选择“撤回缘由”为“申报错误申请撤回”，申请撤回申报。从管税务机关未发觉存正在不予退（免）税景象的，即可撤回。二是该笔申报曾经从管税务机关核准的，纳税人该当用负数冲减原申据。纳税人已撤回或者已用负数冲减的上述申据涉及的申报凭证，后续能够从头用于申报出口退（免）税。答：纳税人已打点出口退（免）税的出口营业发生发卖折让、中止或者退回的，冲减后，当期应退（免）税额为负数的，合用免抵退税法子的纳税人该当结转下期继续抵减，合用免退税法子的纳税人该当缴回税款；应退（免）税额为负数的，从管税务机关按照打点出口退（免）税。举例申明1：某外贸企业于2026年1月出口一批服拆，2月申报出口退（免）税5000元，税务机关于当月审核通事后为其打点了出口退（免）税5000元。6月该批服拆因尺码不合适外商要求全数退货，该企业该当于6月或者7月用负数冲减原退（免）税申据。景象一：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000的申据，将此前原退（免）税申据负数冲减。同期该企业因发生其他出口营业一并提交了一笔出口退（免）税额为7000元的申据，此时，该企业7月当期的应退（免）税额为2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。税务机关审核通事后，为该企业打点退税2000元。景象二：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000的申据，将此前原退（免）税申据负数冲减，同期该企业因发生其他出口营业一并提交了一笔出口退（免）税额为3000元的申据，此时，该企业正在7月当期的应退（免）税额为-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。税务机关审核通事后，该企业该当缴回税款2000元。举例申明2：某出产企业于2026年1月出口一批服拆，2月申报出口退（免）税5000元，税务机关于当月审核通事后为其打点了出口退（免）税5000元。6月该批服拆因尺码不合适外商要求全数退货，该企业该当于6月或者7月用负数冲减原退（免）税申据。景象一：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000的申据，将此前原退（免）税申据负数冲减。同时该企业因发生其他出口营业一并提交了一笔出口退（免）税额为7000元的申据，此时，该企业正在7月当期的应退（免）税额为2000元（2000元＝-5000元＋7000元）。税务机关审核通事后，为该企业打点退（免）税2000元。景象二：该企业于7月提交了一笔出口退（免）税额为-5000的申据，同时该企业因发生其他出口营业一并提交了一笔出口退（免）税额为3000元的申据，此时，该企业正在7月当期的应退（免）税额为-2000元（-2000元＝-5000元＋3000元）。税务机关审核通事后，该企业该当将－2000元的应退（免）税额结转下期继续抵减。十五、税务机关发觉纳税人涉嫌接管虚开公用被税务机关立案未处置完毕的，其出口退（免）税营业该当若何处置？答：从管税务机关发觉纳税人存正在涉嫌接管虚开公用被税务机关立案未处置完毕的，所涉及的出口营业暂不打点出口退（免）税。曾经打点的，从管税务机关该当按照所涉及的退税额暂扣纳税人其他已审核通过的应退税款。从管税务机关待核实解除疑点后，方可继续按照打点出口退（免）税或者解除暂扣应退税款。举例申明：某外贸企业于2026年1月4日就一批出口服拆申报出口退（免）税，该笔申报对应的购进凭证共包罗2份公用，对应退税额2000元。1月9日，该企业因涉嫌接管虚开公用被税务机关立案查抄，涉案为1月4日申报出口退（免）税利用的2份公用，对应退税额2000元。景象一：1月9日该企业被立案查抄时，1月4日申报的出口退（免）税申报尚未打点完毕，从管税务机关暂不打点该笔出口营业对应的2000元退税额，待税务机关核实解除响应疑点后，方可继续打点。景象二：1月9日该企业被立案查抄时，1月4日申报的出口退（免）税已打点完毕，还有一笔1月8日申报的3000元出口退（免）税已审核通过但尚未打点完毕，从管税务机关该当按照涉案对应的2000元退税额，暂扣该企业已审核通过的2000元应退税款。举例申明：某新办企业正在初次申报出口退（免）税时，共同从管税务机关开展实地核查，从管税务机关责令期限整改后仍接管核查，导致从管税务机关难以确认其能否满脚退（免）税前提。正在该企业共同核查前，从管税务机关暂不打点其全数出口退（免）税营业，待其共同核查后再予以打点。答：《通知布告》总体沿用了现行出口退（免）税证明申请开具的相关，并按照出口退（免）税政策调整、税务部分取海关部分深化协做等环境，对部门证明的申请和开具进行了调整优化。次要包罗：一是实现证明全面电子化。正在2022年已实现6类证明电子化开具的根本上，连系税务取海关等部分数据共享新环境，明白残剩的3类证明（《准予免税购进出口卷烟证明》《出口卷烟已免税证明》《出口货色已补税/未退税证明》）也可电子化开具利用。二是调整证明打点时限要求。按照出口货色自报关之日起三十六个月内未申报打点退（免）税、免税应缴纳的政策，《通知布告》同步明白，委托出口货色的受托方应自货色报关出口之日起三十六个月内申请开具《代办署理出口货明》。答：纳税人能够选择全国同一规范电子税务局、尺度版国际商业“单一窗口”、出口退税离线申报东西三种免费申报渠道打点出口退（免）税相关事宜。答：税务机关为纳税人免费供给出口退（免）税政策更新、出口退税率文库升级、另有未用于出口退（免）税申报的出口货色报关单、已办结出口退（免）税等提示办事。纳税人可自行选择订阅提示办事内容。上述提示办事仅供纳税人参考，打点出口退（免）税相关事宜的根据。答：纳税人该当正在申报出口退（免）税后十五日内，将下列存案单证妥帖留存（因成交体例特征，纳税人没有响应存案单证的除外），并按照申报出口退（免）税的时间挨次制做存案单证目次，说明存案单证存放体例，以备税务机关核查。（一）购销合同。包罗：出口合同、外贸分析办事合同、外贸企业购货合同、出产企业收购非自产货色出口的购货合划一。（二）出口货色的运输单据。包罗：海运提单、航空运单、铁运单、货色承运单据、邮政收条等承运人出具的货色单据，纳税人承付运费的国内运输，纳税人承付费用的国际货色运输代办署理办事费等。（三）纳税人委托其他单元报关的单据。包罗：委托报关和谈、受托报关单元为其开具的代办署理报关办事费等。纳税人无法取得上述存案单证的，可器具有类似内容或者感化的其他材料替代。除还有外，存案单证由纳税人存放和保管，不得私行损毁，保留期为十年。答：对外补缀修配办事参照出口货色实行收汇办理。纳税人申报退（免）税的对外补缀修配办事，该当正在报关出口之日的次年4月30日前收汇。纳税人未正在刻日内收汇，但合适《视同收汇缘由及举证材料清单》所列景象的，留存《出口营业收汇环境表》及举证材料，视同收汇；此中，出口合同商定全数收汇最整天期正在报关出口之日的次年4月30日后的，该当正在合同商定的刻日内完成收汇，且不得晚于报关出口之日起三十六个月。二十二、纳税人跨境发卖办事（对外补缀修配办事除外）、无形资产合用出口退（免）税政策的，该当若何报送收汇材料？答：纳税人合用出口退（免）税政策的跨境发卖办事（对外补缀修配办事除外）、无形资产，按照《通知布告》第三章报送响应收款凭证或者反映收入原始形成的单据凭证等申报材料的，本文为磅礴号做者或机构正在磅礴旧事上传并发布，仅代表该做者或机构概念，不代表磅礴旧事的概念或立场，磅礴旧事仅供给消息发布平台。申请磅礴号请用电脑拜候。